Займы и кредиты

Эти нормативные документы нужно знать!

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Глава 42 «Заем и кредит).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01) (утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н).

Чем отличается заем от кредита, а также что такое коммерческий кредит.

Сторонами договора займа или кредита являются заимодавец (кредитор) и заемщик. Заимодавец передает, а заемщик получает некоторую сумму денежных средств или некоторое количество материалов, товаров с условием возврата этой денежной суммы или аналогичного количества аналогичных материалов, товаров и т. д. Кроме того, заемщик обязуется уплатить проценты за пользование этим имуществом. Стороны заключают договор, в котором согласованы все условия: сумма денежных средств или количество и характеристики передаваемого имущества, срок возврата, проценты и срок их уплаты и т.д.
О займах и кредитах можно прочитать в главе 42 Гражданского кодекса «Заем и кредит». Эти два понятия отличаются друг от друга.
Кредит может предоставить только кредитная организация, имеющая лицензию (обычно это банк). Кредит всегда подразумевает проценты за пользование денежными средствами, беспроцентного кредита не бывает.
Заем может предоставить любая организация или любое частное лицо: учредитель организации, его родственник даже директор организации или главбух. Лицензия при этом не нужна. Заем может быть предоставлен как денежными средствами, так и иным имуществом. В отличие от кредита, заем может быть беспроцентным. Правда, в этом случае необходимо написать в договоре, что заем является беспроцентным. Иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования. Как мы уже знаем, эта ставка устанавливается Центральным банком России.
Как договор займа, так и кредитный договор должны быть оформлены в письменной форме.
Есть такое понятие — коммерческий кредит. Это не предоставление денежных средств как таковое, а отсрочка или рассрочка платежа, то есть Вы приобрели некоторые материальные ценности, работы или услуги, но Вам разрешено до поры до времени за них не платить. Получается, что Вам разрешили пользоваться чужими денежными средствами, которые Вы уже должны были отдать. Такие отношения отражаются в бухгалтерском учете как расчеты с поставщиками.

Какими бывают займы и кредиты.

Заем или кредит могут быть целевыми, то есть выдаваться только на определенные цели. Запрещено использовать целевой кредит или заем на другие цели. Заимодавец имеет полное право проверить, как используются его средства, и если он обнаружит, что они используются не по назначению, указанному в договоре, он может потребовать возврата средств. Если заем или кредит не является целевым, получатель средств имеет право распоряжаться им по своему усмотрению.
Если договор займа или кредитный договор заключен на срок до года включительно, он называется краткосрочным и учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если на срок более года, то он считается долгосрочным и учитывается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Не возвращенный вовремя заем или кредит считается просроченным и должен в учете учитываться обособленно. Это значит, что он может либо отражаться на отдельном субсчете счетов 66 и 67, либо в специальном реестре, но таким образом, чтобы просроченные заемные средства были хорошо видны.
Поступление заемных средств не считается доходом организации, а возврат заемных средств не является расходом организации. А вот проценты за пользование заемными средствами являются расходом организации и учитываются как прочие расходы на счете 91. Такие расходы в бухгалтерском учете называются операционными. Начисленные проценты должны отражаться на счетах 66 и 67 на отдельных субсчетах.

Бухгалтерские проводки по учету займов и кредитов.

№	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1.	Поступил на расчетный счет организации краткосрочный кредит банка	Кредитный договор, выписка банка	51	66
2.	Поступил на расчетный счет организации долгосрочный кредит банка	Кредитный договор, выписка банка	51	67
3.	Поступил на расчетный счет организации краткосрочный денежный заем	Договор займа, выписка банка	51	66
4.	Поступил на расчетный счет организации долгосрочный денежный заем	Договор займа, выписка банка	51	67
5.	Поступил краткосрочный заем (предмет займа — материалы)	Договор займа, накладная	10	66
6.	Поступил долгосрочный заем (предмет займа — материалы)	Договор займа, накладная	10	67
7.	Поступил краткосрочный заем (предмет займа — товары)	Договор займа, накладная	41	66
8.	Поступил долгосрочный заем (предмет займа — товары)	Договор займа, накладная	41	67
9.	Начислены проценты по договору краткосрочного займа (кредита)	Расчет бухгалтерии	91	66-%
10.	Начислены проценты по договору долгосрочного займа (кредита)	Расчет бухгалтерии	91	67-%
11.	Перечислены проценты по договору краткосрочного займа (кредита)	Договор займа, платежное поручение, выписка банка	бб-%	51
12.	Перечислены проценты по договору долгосрочного займа (кредита)	Договор займа, платежное поручение, выписка банка	67-%	51
13.	Возврат краткосрочного займа (кредита)	Договор займа, платежное поручение, выписка банка	бб	51
14.	Возврат долгосрочного займа (кредита)	Договор займа, платежное поручение, выписка банка	67	51

Какие документы должны быть у бухгалтера:

1. Договоры займа.
2. Кредитные договоры.
3. Документы, подтверждающие поступление денежных средств или имущества.
4. Документы, подтверждающие возврат днежных средств или имущества.
5. Отчеты о целевом использовании заемных средств (для целевых кредитов и займов).