10.1. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе и предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке

10.1. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе

и предельный размер расчетов наличными деньгами

по одной сделке

Важно познакомиться и с такими терминами, как "лимит остатка наличных денежных средств в кассе" и "предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке".

Лимит остатка наличных денег - это максимально допустимая сумма денежной наличности, которая может храниться в кассе. Наличные деньги, ее превышающие, должны быть сданы в банк.

Начиная с 1 января 2012 г. индивидуальные предприниматели должны самостоятельно устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Это следует из п. 1.3 Положения о порядке ведения кассовых операций. Лимит остатка наличных денег в кассе определяется по формуле, приведенной в Приложении к Положению о порядке ведения кассовых операций (п. 1.3 Положения о порядке ведения кассовых операций).

Организации и индивидуальные предприниматели должны устанавливать максимальный лимит денежных средств, которые можно хранить в кассе после выведения по кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Максимальный лимит устанавливается индивидуально и не подлежит согласованию или утверждению ни банком, ни каким-либо контролирующим органом.

Установленный размер лимита должен быть указан в распорядительном документе индивидуального предпринимателя (например, приказе).

Пример. Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в этом качестве в январе 2010 г., установил лимит остатка наличных денежных средств в кассе исходя из объема поступлений наличных денег, полученных от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) на I квартал 2012 г.

Для этого он подписал приказ об утверждении величины лимита остатка наличных денежных средств в кассе:

Приказ N 2

об утверждении лимита остатка наличных денежных средств

в кассе

г. Казань                                                                                                                                                                               1 января 2012 г.

Утвердить на I квартал 2012 г. лимит остатка наличных денежных средств в кассе в сумме 80 000 (восемьдесят тысяч) руб. исходя из объема поступлений наличных денежных средств, полученных от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с п. I Приложения к Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденному Банком России 12 октября 2011 г. N 373-П.

Расчет лимита остатка наличных денежных средств в кассе приведен в приложении к настоящему приказу.

Расчет максимального лимита осуществляется исходя из:

- объема поступлений наличных денег, полученных от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), а для вновь созданных организаций (индивидуальных предпринимателей) - исходя из его ожидаемого объема

- либо из объема выдач наличных денежных средств, а для вновь созданных организаций (индивидуальных предпринимателей) - исходя из ожидаемого объема. Данный способ можно применять только в случае отсутствия наличных денежных средств за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Указанное следует из п. п. I, II Приложения к Положению о порядке ведения кассовых операций.

Пример. Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в этом качестве в январе 2010 г., установил на I квартал 2012 г. лимит остатка наличных денежных средств в кассе исходя из объема поступлений наличных денег, полученных от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При этом период времени между днями сдачи наличных денежных средств в банк у него составляет 5 рабочих дней.

За расчетный период индивидуальный предприниматель взял период 30 рабочих дней. В указанный период его выручка от продаж составила 450 000 руб.

Следовательно, лимит наличных денежных средств должен быть рассчитан следующим образом:

(450 000 руб. / 30) x 5 = 75 000 руб.

Следовательно, суммы наличных денег, превышающие 75 000 руб., должны быть сданы предпринимателем в банк.

При использовании формулы, указанной в п. I Приложения к Положению о порядке ведения кассовых операций, важно обратить внимание на следующее:

- в составе объема поступлений наличных денежных средств должны учитываться не все суммы наличных денежных средств, поступившие в кассу (например, в качестве возврата долга по договору займа), а только суммы наличных денежных средств, полученных индивидуальным предпринимателем в качестве выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). Кроме того, из указанного также следует, что наличные денежные средства, полученные в банке для выдачи зарплаты работникам, также не будут учитываться при определении лимита, так как они также не относятся к поступлениям за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги);

- расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличной выручки, не должен превышать 92 рабочих дней. В данном случае законодательно установлен только максимально допустимый период времени, за который учитывается объем поступивших наличных денежных средств. Минимально возможное количество рабочих дней расчетного периода законодательно не установлено;

- при сдаче наличных денежных средств один раз в три дня период времени между днями сдачи наличности в банк будет составлять 3 рабочих дня (абз. 8 п. I Приложения к Положению о порядке ведения кассовых операций). Если, например, сдача наличной выручки осуществляется через день, то расчетный период времени между днями сдачи денежной наличности в банк будет составлять 2 дня;

- вновь созданное юридическое лицо или индивидуальный предприниматель используют ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Пример. Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в этом качестве в январе 2010 г., у которого за декабрь 2011 г. отсутствовали поступления наличных денежных средств от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), установил на I квартал 2012 г. лимит остатка наличных денежных средств в кассе исходя из объема выдач наличных денежных средств (за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам).

Пример. Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в этом качестве в январе 2010 г., у которого в течение декабря 2011 г. отсутствовали поступления наличных денежных средств от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), установил на I квартал 2012 г. лимит остатка наличных денежных средств в кассе исходя из объема поступлений наличных денег, полученных от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При этом период времени между днями сдачи наличных денежных средств в банк у него составляет 5 рабочих дней.

За расчетный период индивидуальный предприниматель взял период 30 рабочих дней. В указанный период объем выдачи наличных денег у него составил 450 000 руб., из которых объем выдачи наличных денежных средств на заработную плату работникам составил 250 000 руб.

Следовательно, лимит наличных денежных средств должен быть рассчитан следующим образом:

(450 000 руб. - 250 000) / 30 x 5 = 33 333 руб.

Следовательно, суммы наличных денег, превышающие 33 333 руб., должны быть сданы предпринимателем в банк.

Вновь созданное юридическое лицо или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель используют показатель ожидаемого объема выдач наличных денег.

При определении расчетного периода, за который учитывается объем выдач наличных денежных средств, могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет (абз. 6 п. I Приложения к Положению о порядке ведения кассовых операций).

Положение о порядке ведения кассовых операций не содержит срока, на который должен быть установлен лимит остатка денежных средств в кассе, а также случаи его изменения. То есть лимит остатка денежных средств в кассе может быть изменен при изменении объемов поступлений наличной выручки за реализованные товары (проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги). Это разъясняется в Письме Банка России от 15 февраля 2012 г. N 36-3/25.

Положение о порядке ведения кассовых операций не содержит ответа на вопрос, в течение какого периода времени у индивидуального предпринимателя должна отсутствовать выручка, чтобы у него возникла необходимость установить лимит наличных денежных средств в кассе исходя из второй формулы. Ведь предпринимательской признается деятельность, осуществляемая на свой страх и риск, а значит, что индивидуальный предприниматель за один месяц может получить выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), а в следующий месяц - нет. В таком случае не ясно, нужно ли ему будет за каждый месяц отсутствия выручки от продаж рассчитывать лимит наличных денежных средств в кассе исходя из второй формулы. Или ему стоит подстраховаться и в своем приказе указать оба способа расчета лимита наличных денежных средств в кассе, указав, что второй способ будет применяться в случае, если не будет поступлений выручки от продаж в течение определенного периода (например, календарного месяца). А учитывая, что Положение о порядке ведения кассовых операций вступило в силу с января 2012 г., расчетный период для определения лимита кассы исходя из объема выдачи наличных денежных средств (при отсутствии выручки) будет приходиться на предшествующий, 2011 г.

Кроме того, в Положении о порядке ведения кассовых операций не указано, что повлечет за собой неустановление лимита наличных денежных средств в кассе. По нашему мнению, это может означать, что лимит наличных денежных средств в кассе будет равен нулю, следовательно, индивидуальный предприниматель не будет вправе хранить наличные денежные средства в кассе вообще. И их появление в кассе в таком случае может повлечь административную ответственность в виде штрафа на основании ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Лимит наличных денежных средств в кассе может быть превышен в установленных случаях. К ним относятся:

- дни выплаты зарплаты, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера (но не более пяти рабочих дней, включая день получения наличных денежных средств с банковского счета на указанные выплаты);

- выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе индивидуальным предпринимателем не допускается (п. п. 1.4, 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций).

Индивидуальный предприниматель должен не допустить накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег (за исключением случаев, установленных в абз. 2 п. 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций) (абз. 3 п. 6.1 Положения о порядке ведения кассовых операций).

Все денежные средства, которые превышают установленный лимит, индивидуальный предприниматель должен хранить на банковских счетах в банке. Это следует из п. 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций. Однако действующим законодательством не установлена обязанность для индивидуальных предпринимателей иметь расчетные счета. Денежные средства индивидуальных предпринимателей не делятся на личные денежные средства и используемые для предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели отвечают по долгам всем своим имуществом (ст. 24 Гражданского кодекса РФ). Положение о порядке ведения кассовых операций не содержит ответа на вопрос, что делать в таком случае индивидуальному предпринимателю, у которого не открыт расчетный счет. Неясно также, можно ли для сдачи сверхлимитных денежных сумм использовать банковский счет, открытый индивидуальному предпринимателю как физическому лицу. Минфин России, получив вопрос о возможности использования открытого физическому лицу банковского счета в его предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, рекомендовал обратиться за разъяснениями в иной компетентный орган - в Центральный банк Российской Федерации (Письмо Минфина России от 18 апреля 2012 г. N 03-02-08/42). Можно было бы посоветовать индивидуальному предпринимателю, не имеющему расчетного счета, в конце рабочего дня выписать себе расчетный кассовый ордер, указав в нем, например, "на личные нужды". Но при этом не стоит забывать о том, что Указание N 1843-У разрешает тратить наличные денежные средства, полученные в качестве выручки от реализации товаров (работ, услуг), на строго перечисленные в нем цели, (а именно на выдачу заработной платы, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, на командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги). Поэтому в таком случае рекомендуем индивидуальному предпринимателю обратиться за соответствующими разъяснениями в Центральный банк РФ.

Нарушение индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций влечет ответственность, установленную ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ (Письмо ФНС России от 21 декабря 2011 г. N АС-4-2/21794@). Следовательно, в том числе превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе повлечет для индивидуального предпринимателя применение мер административной ответственности, установленной для должностных лиц, в соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 4000 до 5000 руб. Согласно ст. 2.4 КоАП РФ лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если КоАП РФ не установлено иное (Письмо Банка России от 15 февраля 2012 г. N 36-3/25).

Немаловажной особенностью расчетов наличными является соблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами индивидуальными предпринимателями между собой и между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами по одной сделке.

Предельный размер расчета наличными деньгами по одному платежу установлен Указанием N 1843-У.

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальным предпринимателем), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб. Исключений из этого правила (например, для договора займа) Указанием N 1843-У не предусмотрено. Следовательно, при выдаче займа другим организациям (индивидуальным предпринимателям), а также при получении займа от них нужно соблюдать лимит расчета наличными денежными средствами. В случае если по договору займа передается сумма более 100 тыс. руб., то расчеты по данному договору надо производить в безналичном порядке. Однако следует учитывать, что нельзя расходовать на выдачу займа наличные денежные средства из кассы, поступившие за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги), а также в качестве страховых премий (Письмо Банка России от 4 декабря 2007 г. N 190-Т). Поэтому, чтобы предоставить заем наличными, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять со счета необходимую сумму и выдать деньги из кассы по договору займа.

Предельный лимит расчетов наличными действует и в том случае, если полученные под отчет наличные деньги используются работниками при расчетах по договорам, заключаемым от имени индивидуального предпринимателя на основании доверенности, или по уже заключенным договорам с другими юридическими лицами (предпринимателями) (Письмо Банка России от 4 декабря 2007 г. N 190-Т).

Поскольку в п. 1 Указания N 1843-У используется категория "в рамках одного договора", запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 тыс. руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия (п. 2 Официального разъяснения Банка России от 28 сентября 2009 г. N 34-ОР, п. 4 Письма ФНС России от 10 июня 2011 г. N АС-4-2/9303@).

Указание N 1843-У не устанавливает каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), а содержит ограничение по сумме (100 тыс. руб.) в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, независимо от срока действия договора и периодичности осуществления расчетов по нему (п. 2 Указания N 1843-У).

Напомним также, что при совершении сделок с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, лимит расчета наличными, установленный Указанием N 1843-У, не действует.

Индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на:

- заработную плату;

- иные выплаты работникам (в том числе социального характера);

- стипендии;

- командировочные расходы;

- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги. В связи с этим продавец (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель) не вправе расходовать поступившие в его кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке (Официальное разъяснение Банка России от 28 сентября 2009 г. N 34-ОР);

- выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству Российской Федерации, не могут расходоваться на цели, указанные выше, и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

10. РАСЧЕТЫ НАЛИЧНЫМИ

10. РАСЧЕТЫ НАЛИЧНЫМИ

Денежные средства индивидуального предпринимателя представляют собой общую сумму денежных средств, которыми он располагает на отчетную дату.

Индивидуальный предприниматель может иметь денежные средства в кассе, на расчетных и валютных счетах.

Индивидуальный предприниматель может вести расчеты с контрагентами как в безналичной, так и в наличной форме. Следует только учитывать, что при расчетах наличными денежными средствами индивидуальных предпринимателей между собой или индивидуальных предпринимателей с организациями существует ограничение по сумме наличных денежных средств, используемых в расчетах по одному договору (одной сделке). Оно установлено в размере 100 тыс. руб. (Указание Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У (далее - Указание N 1843-У)).

9. МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТНИКА

9. МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТНИКА

Размер ущерба, причиненного предпринимателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям. Их рассчитывают исходя из действующих рыночных цен. Но размер ущерба не может быть ниже покупной стоимости имущества с учетом степени его износа.

До принятия решения о возмещении ущерба предприниматель должен провести проверку, чтобы установить размер ущерба и причины его возникновения. Обязательно надо взять у работника письменное объяснение.

Порядок взыскания ущерба описан в ст. 248 Трудового кодекса РФ. Если сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника, то предприниматель может самостоятельно взыскать ее в течение месяца со дня окончательного определения размера причиненного ущерба.

Взыскание причиненного ущерба производится только через суд в случаях, если:

- работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок;

- истек месячный срок, установленный для издания распоряжения работодателя о взыскании причиненного ущерба.

Размер ежемесячного удержания в этом случае не может превышать 20% от суммы не начисленной, а причитающейся к выплате зарплаты, то есть после удержания налога на доходы физических лиц.

Работник, виновный в причинении ущерба, вправе добровольно возместить его полностью или частично. Для этого он должен передать предпринимателю соответствующую денежную сумму или с согласия предпринимателя передать ему равноценное имущество (новое или отремонтированное).

По соглашению сторон работник может возместить причиненный ущерб частями. В этом случае работник представляет предпринимателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежа. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался его возместить, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия (бездействие), которыми причинен ущерб предпринимателю.

Размер возмещаемого ущерба может снизить суд или комиссия по трудовым спорам. При этом во внимание будут приняты степень вины и материальное положение работника. Исключение составляют случаи, когда ущерб был причинен преступлением, совершенным в корыстных целях.

8.11. Ответственность предпринимателя-работодателя за нарушение трудового законодательства

8.11. Ответственность предпринимателя-работодателя

за нарушение трудового законодательства

Помимо материальной ответственности работника перед предпринимателем существует и материальная ответственность работодателя перед работником. Прежде всего предприниматель обязан возместить работнику заработок, не выплаченный в результате:

- незаконного отстранения от работы, увольнения или перевода на другую должность;

- отказа в восстановлении на прежней работе.

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты:

- заработной платы;

- оплаты отпуска;

- выплат при увольнении;

- (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя. Это следует из ст. 236 Трудового кодекса РФ.

Предприниматель должен возместить ущерб, причиненный имуществу работника. Стоимость поврежденного имущества исчисляется по рыночным ценам и выплачивается в полном объеме. Если работник согласен, то предприниматель может возместить ущерб в натуре, то есть передать работнику равноценное новое или отремонтированное имущество.

В случае отказа предпринимателя возместить ущерб добровольно сумма ущерба будет взыскана с него в судебном порядке.

Работодатель отвечает и за моральный вред, причиненный работнику. В соответствии с ч. 4 ст. 3 и ч. 9 ст. 394 Трудового кодекса РФ суд вправе удовлетворить требование лица, подвергшегося дискриминации в сфере труда, а также требование работника, уволенного без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконно переведенного на другую работу, о компенсации морального вреда.

Учитывая, что Трудовой кодекс РФ не содержит каких-либо ограничений для компенсации морального вреда и в иных случаях нарушения трудовых прав работников, суд в силу абз. 14 ч. 1 ст. 21 и ст. 237 Трудового кодекса РФ вправе удовлетворить требование работника о компенсации морального вреда, причиненного ему любыми неправомерными действиями или бездействием работодателя, в том числе и при нарушении его имущественных прав (например, при задержке выплаты заработной платы).

В соответствии со ст. 237 Трудового кодекса РФ компенсация морального вреда возмещается в денежной форме в размере, определяемом по соглашению работника и работодателя, а в случае спора факт причинения работнику морального вреда и размер компенсации определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела с учетом объема и характера причиненных работнику нравственных или физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости.

Указанное следует из п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации".

За нарушение законодательства о труде и об охране труда работодатель может быть привлечен и к административной ответственности на основании ст. 5.27 КоАП РФ.

8.10. Как оформить увольнение работника

8.10. Как оформить увольнение работника

Увольняя работника, предприниматель обязан должным образом оформить приказ о расторжении трудового договора по форме N Т-8, приведенной в Постановлении Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1. В нем указывается основание прекращения (расторжения) трудового договора (увольнения) в точном соответствии с формулировкой действующего законодательства РФ со ссылкой на соответствующую статью Трудового кодекса.

Кроме того, в приказе необходимо указать название, дату и номер документа, на основании которого готовится приказ и прекращается действие трудового договора (заявление работника, медицинское заключение, служебная записка, повестка в военкомат и другие документы).

При увольнении материально ответственного лица к приказу (распоряжению) прилагается документ об отсутствии материальных претензий к работнику.

Далее на основании приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником(ами) (увольнении) делается запись в личной карточке (форма N Т-2 или N Т-2ГС(МС)), лицевом счете (форма N Т-54 или N Т-54а), трудовой книжке, производится расчет с работником по форме N Т-61, утвержденной Постановлением Госкомстата России N 1. Форма N Т-61 применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии.

На основании письменного заявления работник в течение трех дней может получить копии нужных документов, связанных с работой (копии приказов о приеме на работу и увольнении, справок о заработной плате и др.).

8.9. Как уволить работника по инициативе предпринимателя

8.9. Как уволить работника по инициативе предпринимателя

Одним из оснований прекращения трудового договора является увольнение работника по инициативе работодателя.

Работодатель может уволить работника лишь в строго определенных случаях. Перечень оснований для такого увольнения дан в ст. 81 Трудового кодекса РФ. Все основания для увольнения по инициативе работодателя можно разделить на две группы. В первую войдет увольнение за проступки, а во вторую - увольнение, не связанное с проступками работника.

Так, к первой группе можно отнести основания для увольнения, в частности:

- неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание;

- однократное грубое нарушение работником трудовых обязанностей:

- прогул, то есть отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены) независимо от его (ее) продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены);

- появление работника на работе (на своем рабочем месте либо на территории организации работодателя или объекта, где по поручению работодателя работник должен выполнять трудовую функцию) в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

- разглашение охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной и иной), ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, в том числе разглашение персональных данных другого работника;

- совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, растраты, умышленного его уничтожения или повреждения, установленных вступившим в законную силу приговором суда или постановлением судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях;

- установленное комиссией по охране труда или уполномоченным по охране труда нарушение работником требований охраны труда, если это нарушение повлекло за собой тяжкие последствия (несчастный случай на производстве, авария, катастрофа) либо заведомо создавало реальную угрозу наступления таких последствий;

- совершение виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя;

- совершение работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, несовместимого с продолжением данной работы.

Ко второй группе оснований для увольнения можно отнести:

- прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем;

- сокращение численности или штата работников индивидуального предпринимателя;

- несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации.

Даже если у предпринимателя есть все основания для увольнения работника, помните, что в период временной нетрудоспособности и в период нахождения в отпуске этого сделать нельзя (ч. 6 ст. 81 Трудового кодекса РФ).

8.8. Как расторгнуть трудовой договор

8.8. Как расторгнуть трудовой договор

Трудовой договор, заключенный между предпринимателем и работником, может быть прекращен по тем основаниям, которые указаны в ст. 77 Трудового кодекса РФ. Во-первых, трудовой договор прекращается, если закончился срок его действия. Во-вторых, инициаторами расторжения договора могут выступить:

- работник;

- предприниматель;

- работник и предприниматель одновременно.

В-третьих, трудовой договор может быть прекращен по обстоятельствам, которые не зависят от воли сторон.

И наконец, основанием для прекращения трудового договора может стать отказ работника от продолжения работы. Поводом для этого может послужить:

- изменение существенных условий трудового договора;

- перемещение предпринимателя в другую местность;

- перевод работника на другую должность.

В большинстве же случаев работники увольняются по собственному желанию. При этом они должны письменно предупредить работодателя о своем уходе, подав ему заявление об уходе за две недели до увольнения.

8.7. Регистрация во внебюджетных фондах индивидуального предпринимателя, заключившего трудовые договора с физическими лицами

8.7. Регистрация во внебюджетных фондах

индивидуального предпринимателя, заключившего

трудовые договора с физическими лицами

8.7.1. Фонд социального страхования РФ

Принимая на работу работников, предприниматель становится работодателем. В этом случае ему необходимо зарегистрироваться в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) в качестве страхователей.

Порядок регистрации предпринимателей в качестве страхователей в территориальных органах ФСС РФ установлен:

- Порядком регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Порядок регистрации в территориальных органах ФСС РФ), утв. Постановлением ФСС РФ от 23 марта 2004 г. N 27;

- Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в органах Фонда социального страхования Российской Федерации;

- Административным регламентом ФСС РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей физических лиц, заключивших трудовой договор с работником (далее - Административный регламент ФСС РФ), утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 20 сентября 2011 г. N 1054н.

В течение десяти дней со дня заключения трудового договора с первым работником предприниматель должен подать заявление о регистрации в отделение ФСС РФ по месту жительства (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), ст. 6 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее N 125-ФЗ), п. 6 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в органах ФСС РФ).

Таким образом, если индивидуальным предпринимателем заключались трудовые договоры с физическими лицами, он имеет обязанность по регистрации в качестве страхователя по двум видам обязательного социального страхования:

- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В случае если индивидуальным предпринимателем заключены с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, в которые включено положение об обязательном социальном страховании физического лица от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, с которым заключен указанный договор, такой индивидуальный предприниматель имеет обязанность по регистрации в качестве страхователя по указанному виду обязательного социального страхования (Приложение N 3 к Письму ФСС РФ от 23 августа 2011 г. N 14-03-11/08-9440).

Заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица составляется предпринимателем по форме, которая приведена в Приложении N 2 к Административному регламенту ФСС РФ. Заявление может быть подано как в письменной форме, так и в форме электронного документа (п. 6.1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета).

На основании п. 10 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в органах ФСС РФ и п. 10 Порядка регистрации в территориальных органах ФСС РФ для регистрации в качестве страхователя физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, одновременно с заявлением предъявляет паспорт и представляет копии следующих документов:

- свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- трудовых книжек нанимаемых им работников;

- гражданско-правовых договоров при наличии в них условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за указанных лиц.

Все копии перечисленных выше документов должны быть заверены в установленном порядке (п. 18 Административного регламента ФСС РФ). В случае предъявления физическим лицом подлинников документов копии документов заверяются работниками территориальных органов Фонда. При направлении данных документов через организацию почтовой связи подлинники документов не направляются.

Если предприниматель имеет расчетный счет в банке, ему придется представить и справку из кредитной организации об открытии банковского счета. Необходимость представления такого документа указана в пп. "г" п. 15 Административного регламента ФСС РФ. На основании представленных документов отделение ФСС РФ вносит данные о предпринимателе в реестр страхователей и регистрирует его в качестве страхователя:

- по государственному социальному страхованию;

- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На основании заявления и документов (сведений) территориальный орган ФСС РФ в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения последнего из необходимых для регистрации страхователя документа (сведений), осуществляет регистрацию индивидуального предпринимателя в качестве страхователя и:

- присваивает страхователю регистрационный номер и код подчиненности, формируемые в соответствии с разд. III Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в органах ФСС РФ. Регистрационный номер страхователя физического лица формируется как цифровой код, состоящий из десяти цифр, характеризующих слева направо (первые 4 знака) - код территориального органа Фонда, зарегистрировавшего страхователя, (следующие 6 знаков) уникальный порядковый номер страхователя в реестре страхователей территориального органа Фонда, осуществляющего регистрацию страхователя. Код подчиненности указывает на тот территориальный орган ФСС РФ, в котором в текущий момент зарегистрирован страхователь. Код подчиненности формируется как цифровой код, состоящий из пяти цифр, характеризующих слева направо следующее: первые 4 знака код территориального органа Фонда, зарегистрировавшего страхователя, символ причины регистрации - пятый знак, имеющий следующие значения: 2 - если осуществлена регистрация юридического лица в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения или 3 - если осуществлена регистрация физического лица в качестве страхователя;

- оформляет в двух экземплярах уведомление о регистрации в качестве страхователя физического лица в территориальном органе ФСС РФ по форме, предусмотренной Приложением N 4 к Порядку регистрации и снятия с регистрационного учета в органах ФСС РФ;

- способом, указанным в заявлении страхователя, вручает (или направляет страхователю иным способом, свидетельствующим о дате получения страхователем соответствующего уведомления) один экземпляр уведомления о регистрации. В случае если страхователь, указавший в заявлении способ получения уведомления о регистрации посредством вручения, не явился в территориальный орган ФСС РФ в течение четырех рабочих дней со дня получения территориальным органом Фонда заявления и документов, представленных страхователем для регистрации, территориальный орган ФСС РФ в оставшийся для осуществления регистрации срок направляет один экземпляр уведомления о регистрации иным способом, свидетельствующим о дате получения страхователем соответствующего уведомления.

Второй экземпляр уведомления о регистрации остается в территориальном органе Фонда, осуществляющем взаимодействие со страхователем.

Третий экземпляр уведомления о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения направляется в территориальный орган Фонда по месту регистрации юридического лица (п. 15 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в органах ФСС РФ).

Территориальное отделение ФСС РФ определяет зарегистрированному предпринимателю класс профессионального риска. Это необходимо сделать для установления размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Затем специалисты ФСС РФ направляют предпринимателю уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме, указанной в Приложении N 8 к Порядку регистрации в территориальных органах ФСС РФ.

При регистрации в качестве страхователя индивидуального предпринимателя сведения о регистрационном номере страхователя и дате регистрации передаются в структурное подразделение территориального органа ФСС РФ, ответственное за обмен информацией с регистрирующими органами, в течение не более четырех рабочих дней со дня регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя.

Структурное подразделение территориального органа ФСС РФ, ответственное за обмен информацией с регистрирующими органами, в течение не более одного рабочего дня со дня получения информации о регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя упаковывает полученные файлы экспорта и направляет их в установленном порядке в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (п. 18 Порядка регистрации в территориальных органах ФСС РФ).

Регистрация ПБОЮЛ производится на срок действия трудовых или гражданско-правовых договоров с работниками. Когда срок действия договоров заканчивается, на основании решения руководителя отделения ФСС РФ предприниматель снимается с учета. Подавать заявление о снятии с учета предпринимателю не нужно.

После снятия с учета за предпринимателем сохраняется его регистрационный номер. Ведь ПБОЮЛ может заключить новые договоры с работниками или продлить старые. При этом проходить повторную регистрацию предпринимателю не нужно. Достаточно представить в отделение ФСС РФ копии новых договоров, и срок регистрации предпринимателя будет продлен до момента прекращения договора (п. 24 Порядка регистрации в территориальных органах ФСС РФ).

8.7.2. Пенсионный фонд РФ

На основании Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) индивидуальные предприниматели должны представлять в территориальные органы Пенсионного фонда РФ (ПФР) документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В целях персонифицированного учета индивидуальный предприниматель может быть зарегистрирован дважды. Во-первых, как самостоятельный хозяйствующий субъект, уплачивающий со своих доходов страховые взносы. А во-вторых, как работодатель, использующий труд наемных работников и осуществляющий выплаты в их пользу.

В первом случае его поставят на учет в Пенсионном фонде РФ в качестве страхователя в процессе государственной регистрации. А во втором случае предпринимателю придется регистрироваться в качестве страхователя самостоятельно. Такое положение установлено ст. 11 Закона N 167-ФЗ.

Итак, проходить повторную регистрацию в территориальных органах Пенсионного фонда индивидуальному предпринимателю придется только в том случае, если он заключил с работниками трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, а также авторских договоров.

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам (далее - Порядок регистрации в ПФР), утвержден Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 г. N 296п.

Зарегистрироваться в органах ПФР предпринимателю надо в течение 30 дней с момента заключения вышеуказанных договоров. Для регистрации предпринимателю необходимо подать в отделение ПФР по месту жительства:

- заявление о регистрации;

- копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- копию паспорта;

- копии трудовых, гражданско-правовых и авторских договоров.

Заявление о регистрации составляется по форме, указанной в Приложении N 7 к Порядку регистрации в ПФР, и заполняется в соответствии с Порядком заполнения заявления о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя, производящего выплаты физическим лицам, приведенным в Приложении N 8 к Порядку регистрации в ПФР.

Страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

- страховой номер индивидуального лицевого счета;

- фамилию, имя и отчество;

- дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

- дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

- периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;

- сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;

- другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;

- суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;

- периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.

Вместе с вышеперечисленными сведениями страхователь представляет сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", далее - Закон N 27-ФЗ).

При этом сведения об уплачиваемых страховых взносах представляются на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Для каждой категории сведений есть своя форма. Все они содержатся в Постановлении ПФР от 31 июля 2006 г. N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению", которым также была утверждена Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (далее - Инструкция по заполнению форм персонифицированного учета).

Подробнее об этих документах информация изложена в п. 12.7.13 данной книги.

8.7.3. Регистрация в целях учета

по обязательному медицинскому страхованию

Работодатели обязаны регистрироваться в качестве страхователей в целях их учета по обязательному медицинскому страхованию (ОМС).

В целях ОМС регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляются в территориальных органах Пенсионного фонда РФ (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", далее - Закон N 326-ФЗ).

Контроль за регистрацией и снятием с регистрационного учета названных страхователей осуществляют территориальные органы ПФР, которые представляют соответствующие данные в территориальные фонды ОМС в порядке, определяемом Соглашением об информационном обмене между Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования, утвержденным ПФР от 31 декабря 2010 г. N АД-30-32-09СОГ, ФФОМС N 6547/20-1 (далее - Соглашение между ПФР и ФФОМС).

Ежедневно сведения о регистрации (снятии с регистрационного учета) страхователей в отделении ПФР в качестве плательщиков на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях из ЕГРЮЛ и ЕГРИП отделение ПФР передает ТФОМС в электронном виде с соблюдением форматов, определяемых протоколом информационного обмена (п. 4.1.1.2 Соглашения между ПФР и ФФОМС).