Периодичность и сроки проведения проверок кассовой дисциплины

 Периодичность и сроки проведения проверок

кассовой дисциплины

     Контроль и надзор за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей осуществляют налоговые инспекции (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Длительность такой проверки не может превышать 20 рабочих дней с даты предъявления организации (предпринимателю) поручения руководителя налогового органа (его заместителя) на проведение проверки (п. п. 19, 23 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 133н (далее - Регламент)).

     ФНС России указала, что проверка кассовой дисциплины не относится к выездным проверкам, поэтому положения налогового законодательства в данном случае не применяются.

     Так, действующими нормативными правовыми актами не ограничена периодичность проведения проверок полноты учета выручки. Соответственно, инспекция может проводить такие ревизии несколько раз в год.

     Следует отметить, что налоговые органы в ходе проверки кассовой дисциплины вправе затребовать распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег, кассовую книгу, авансовые отчеты и другие документы (п. 29 Регламента). Если в рамках налоговой проверки затребованные инспекцией документы в срок не представлены, то налогоплательщика могут привлечь к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ.
    
     Однако поскольку, как указала ФНС России, нормы Налогового кодекса РФ не применяются при проверке кассовой дисциплины, то привлечь к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление каких-либо документов в ходе такой проверки инспекция не вправе.
Кроме того, из комментируемого Письма следует, что законодательством не определен период, который может быть охвачен проверкой кассовой дисциплины.

     Для налоговых проверок такой период не может превышать трех лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ), но, как разъяснила ФНС России, это требование на проверки полноты учета выручки не распространяется. А значит, инспекторы могут проверить любой период. Однако привлечь к ответственности за нарушения, выявленные при такой проверке, не всегда получится в связи со следующим.
Как напомнила ФНС России, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является административным правонарушением. Так, согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. для юрлиц и от 4 000 до 5 000 руб. для предпринимателей (в силу ст. 2.4 КоАП РФ они приравниваются к должностным лицам) установлен, в частности, за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

     В ст. 4.5 КоАП РФ определены сроки давности привлечения к ответственности за совершение административного правонарушения. Несоблюдение кассовой дисциплины не относится к нарушениям законодательства о налогах и сборах, поэтому срок давности привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ составляет два месяца со дня совершения правонарушения.

     Соответственно, если инспекторы при проведении проверки полноты учета выручки денежных средств установят превышение лимита остатка, допущенное более двух месяцев назад, то в силу п. 6 ст. 24.5 КоАП РФ за такие правонарушения штраф по ст. 15.1 КоАП РФ на организацию или предпринимателя не может быть наложен. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме УФНС России по г. Москве от 23.04.2008 N 09-10/039388@.

Рекомендации ФСС РФ по сдаче отчетности по страховым взносам за 9 месяцев 2012 г.

Рекомендации ФСС РФ по сдаче отчетности по страховым взносам за 9 месяцев 2012 г.

Письмо ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612,

     Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетный период 9 месяцев страхователи должны сдать в ФСС РФ не позднее 15 октября (п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Как ФСС РФ сообщил в Информации от 02.10.2012, отчетность следует представлять по действующей форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

     Вплоть до начала сдачи отчетности за III квартал текущего года было неясно, по какой форме подавать расчет в ФСС РФ, поскольку на согласовании в Минюсте России находился приказ Минтруда России о внесении изменений в действующую форму-4 ФСС. Данные изменения должны были применяться начиная с представления расчета за отчетный период 9 месяцев 2012 г. Однако этот приказ так и не был зарегистрирован Минюстом.

     Поправки в форму-4 ФСС необходимы в связи с тем, что работодатели обязаны сообщать страховщику сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных медосмотрах работников (подп. 18 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ в редакции Федерального закона от 06.11.2011 N 300-ФЗ). С учетом этих сведений для страхователя устанавливается скидка или надбавка к страховому тарифу на следующий год.
     Работодатель, претендующий на скидку, не позднее 1 ноября текущего года должен обратиться с заявлением в территориальный орган ФСС РФ. Об этом сказано в п. 7 Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524 (далее - Правила).

     Как сообщил ФСС РФ, сейчас в Минюсте России согласовывается приказ Минтруда России, которым утверждена новая форма расчета по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.

     Новая форма-4 ФСС включает таблицу 10 "Сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам". Данную таблицу, которая содержится в приложении к Письму от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612, ФСС РФ рекомендует страхователям прилагать к расчету за 9 месяцев текущего года, подаваемому по действующей форме. Также ФСС РФ обращает внимание страхователей, что сведения о результатах аттестации рабочих мест и проведенных обязательных медосмотрах следует вносить по состоянию на 1 января текущего календарного года (п. 5 Правил), то есть по состоянию на 1 января 2012 г.

Деловые письма

ПИШЕМ "ТРУДНЫЕ" ДЕЛОВЫЕ ПИСЬМА: КАК УБЕДИТЕЛЬНО ТРЕБОВАТЬ,
ТАКТИЧНО ОТКАЗЫВАТЬ, РЕЗУЛЬТАТИВНО ПРОСИТЬ

Сопроводительные письма к документам

     Даже самые "простые" послания длиной в пару строк могут вызывать сложности. Например, сопроводительные письма к документам. В соответствии с правилами деловой переписки сопроводительное письмо направляется, если требуются разъяснения к приложенным материалам или когда вы хотите дополнительно решить какие-либо вопросы.

      На практике часто встречаются два крайних варианта: либо сопроводительное письмо перегружено информацией, дублирующей приложения, либо она отсутствует. А отправитель потом удивляется, почему приходится долго ждать ответа. Все просто: в письме не было ни установленных сроков, ни указания на срочность.

Алгоритм создания "трудных" писем

     Существует категория традиционно "трудных" писем - непростых как для составителя, так и для адресата. Это письма, в которых мы выражаем неудовольствие или отвечаем на жалобу, о чем-либо просим или отказываем просителю. При написании подобных писем главная задача - добиться своей цели, не оскорбляя оппонента и не выходя за рамки делового этикета.
Если вам предстоит составление "трудного" письма, следуйте простому алгоритму.

1. Абстрагируйтесь от ситуации, посмотрите на нее со стороны. Это поможет избежать излишней эмоциональности и субъективности.

2. Кратко изложите свою позицию. Подберите сильные аргументы.

3. Составьте текст в соответствии со структурой этого вида писем. Не забудьте про обращение и подпись.

4. Учитывайте особенности вида письма, которое пишите. Так, отказ должен быть "мягче" требования, а извинение - более персонифицированным, чем претензия.

5. Тщательно отредактируйте текст. Часто первый вариант содержит излишне резкие выражения или, напротив, выдержан в просящем тоне, если вы составляете письмо-просьбу.

Письма-просьбы

     В них вы обращаетесь к лицу, принимающему решение (ЛПР), чтобы получить удовлетворение своей просьбы, например, об отсрочке платежа. Просьба должна излагаться четко и однозначно, иначе существует вероятность, что адресат не поймет, чего вы от него хотите.

    Излагая просьбу, избегайте позиции "снизу". Не стоит принижать себя. Скорее всего, на ЛПР можно повлиять другими способами. Например, логически обосновать необходимость ответа на просьбу. И, если возможно, указать выгоду адресата.

     Подумайте, что он получит благодаря исполнению вашей просьбы: прибыль, экономию, определенный имидж, рост известности в вашем регионе или что-то еще? К прошению отнесутся более благосклонно, если в письме грамотно обоснована выгода адресата.

Письма-требования

     Этот вид сообщений составляется, когда вам нужно добиться от получателя выполнения обязательств. Очень важно сформулировать требования в корректной форме и проявить настойчивость, не перерастающую в грубость.

    В начале письма кратко опишите имеющиеся договоренности (если возможно - со ссылкой на соответствующие документы). Затем изложите суть требований и укажите на действия, которые вы предпримете в случае неисполнения ваших требований. Здесь будут полезны ссылки на законодательные акты или на пункты договора. Закончите письмо призывом к исполнению требования.

К сведению. Используйте следующие фразы:(Вторично) напоминаем Вам...
Ставим Вас в известность...
Обращаем Ваше внимание...
Требуем выполнить взятые на себя обязательства...
Требуем незамедлительно выполнить (выслать, предоставить, перечислить)...
Убедительно (настоятельно) просим...
Мы настаиваем...
В противном случае Вам будут предъявлены штрафные санкции...
Иначе дело будет передано в арбитражный суд...

Письма-претензии

     Эти письма также известны как жалобы и рекламации. Составляют их в случае неудовлетворенности качеством товаров, услуг или сервиса, а также при любых других нарушениях контракта.

     К сведению. Структура письма-претензии:
- описание предмета претензии;
- ссылка на договоренности, законодательство и т.д.;
- четкое изложение требований;
- в приложении: документы, подтверждающие нарушение контракта.

     Не следует использовать письмо-претензию, чтобы излить свое недовольство и показать оппоненту, как некрасиво он поступил. Допускается использование оценочных фраз ("мы с сожалением обнаружили, что..."), однако их не должно быть слишком много. Помните, что главное в рекламации - законно обосновать необходимость удовлетворить ваши требования.

Письма-извинения

     Данная категория деловой корреспонденции предназначена для того, чтобы просить прощения у адресата. Причины могут быть различными, самые распространенные - это задержка сроков и ненадлежащее качество товаров или услуг.

     Если вы хотите, чтобы письмо-извинение достигло своей цели, следует объяснить причину произошедшего и попросить прощения, желательно два раза - в начале и в конце письма.

     В письме следует также избегать шаблонных фраз ("примите наши глубочайшие извинения"), просторечия ("я извиняюсь", "пардон") и приуменьшения проблемы ("маленькое недоразумение", "небольшая задержка"). Вместо этого опишите причину ситуации и искренне попросите прощения.

Письма-отказы

     Сотрудникам отдела кадров приходится составлять подобные письма особенно часто. Отказ соискателю, так же как и прочие варианты отказов, должен быть максимально корректным. Для этого следуйте принципу гамбургера ("плюс - минус - плюс").

     Сначала сообщите адресату нечто приятное ("плюс"). Например, "нас очень впечатлило Ваше резюме", "Вы проявили себя как истинный профессионал" или "Вы хорошо справились с тестовым заданием".

     Затем информируйте адресата о том, что было принято решение предложить позицию другому кандидату ("минус"). Закончите письмо очередным "плюсом": выразите уверенность, что при его профессиональных качествах соискатель обязательно вскоре найдет подходящую работу.

     Старайтесь также сохранить возможность дальнейшего сотрудничества. Существует вероятность, что кандидат, не подошедший на определенную должность, будет полезен вашей компании в ином качестве.

Цель письма

     Как правило, письмо начинают писать с того, что... начинают писать письмо. Это неверно. Прежде чем браться за клавиатуру или ручку, определите самое главное: какова цель вашего сообщения. Или, другими словами, что в идеале должен сделать получатель, прочитав письмо:
1. Позвонить вам и заказать предлагаемый товар?
2. Подтвердить получение документа?
3. Вовремя выплатить кредит?
4. Согласиться выступить на конференции?

      От грамотной формулировки цели зависит результат. Между "проинформировать клиента о спецпредложении" и "сделать так, чтобы клиент воспользовался спецпредложением" разница весьма велика.

     Средства также будут зависеть от цели. Представьте, что у вашего ключевого клиента подходит срок расчета за очередную партию товара. Вы беспокоитесь, что оплата может не прийти вовремя, и решаете тактично напомнить о сроках.

     Еще одна ситуация: другой клиент, бравший товар в рассрочку, превысил все мыслимые и немыслимые сроки. Вы пишете письмо с очередным требованием рассчитаться за товар. Нетрудно догадаться, что, хотя эти два письма будут схожи по форме, тон послания, язык изложения и аргументы будут разными.

     Чтобы письмо достигло цели и привело к нужному вам результату, сделайте текст максимально понятным для получателя. Достигается это главным образом за счет логичного построения текста и "правильного" языка. О языке написания деловой корреспонденции мы поговорили в прошлой статье. Сейчас давайте подробнее остановимся на структуре и аргументации.

Структура письма

     Существует несколько вариантов структурирования деловых писем. Самая простая и вместе с тем универсальная структура включает:

1) вступление, в котором вы сообщаете повод для написания сообщения, основные исходные данные и свой главный тезис;
2) основную часть с подробным раскрытием темы и/или аргументацией;
3) заключение с выводами и призывом к действию.

Аргументация

     Существует несколько правил, следуя которым вы сможете придать своему письму больше убедительности.

1. Подбирайте аргументы с точки зрения адресата. Зачем делать упор на невысокую цену, если для клиента важнее уникальность товара?

2. Составив список аргументов, вычеркните наименее убедительные. Желательно, чтобы в письме было порядка 4 - 6 аргументов. Слишком большое их число может быть расценено как излишнее давление с вашей стороны или даже "впаривание".

3. Иногда достаточно и одного аргумента. Например, ссылки на законодательный акт или заключение эксперта.

4. Располагайте аргументы следующим образом: сильные - средние - самый сильный ("козырь"). Обычно человек лучше запоминает начало и конец текста, поэтому именно там следует размещать ключевую информацию.

Как читать письма?

     Увы, трудности деловой переписки не исчерпываются составлением посланий. Зачастую не менее сложная задача - разобраться в том, чего хочет от вас собеседник. Поскольку большинство писем имеет вовсе не идеальную структуру, выделить главное в тексте придется вам, получателю.

     Для этого подчеркните основные мысли. Автор высылает обещанный документ, а также о чем-либо напоминает и задает два вопроса? В ответе на письмо постарайтесь не оставить без внимания каждый из выявленных пунктов. Иначе можно оказаться в распространенной ситуации, когда наш собеседник не получает важной информации и вынужден заново запрашивать ее.

Приветствие и прощание

     Некоторые виды писем (например, гарантийные) имеют специфическую структуру и обычно не подразумевают приветствия адресата и прощания с ним. Однако в большинстве случаев отсутствие в письме этих элементов будет воспринято как свидетельство дурного тона.
На тренингах по деловой переписке вместе с участниками мы обсуждаем, какие варианты приветствия и прощания подходят для делового письма. Оказалось, что одни слова (например, нейтральное "здравствуйте") нравятся практически всем, а другие фразы могут вызвать раздражение.

     Причем в неприятии некоторых оборотов участники тренингов единогласны, другие же воспринимаются неоднозначно. С такими фразами следует быть особо осторожными. Ведь, если какие-то слова нравятся вам, это не значит, что адресат разделяет ваши предпочтения.
Поэтому, если хотите выделиться и запомниться за счет креативных фраз, тестируйте их. Как минимум спросите совета знакомых, а если получится - то и самих получателей ваших писем. Иногда такая обратная связь дает обширную информацию к размышлению, и оказывается, что "скучное" традиционное обращение воспринимается лучше вашей фирменной фразы.

     За прощальной фразой в деловом письме следует подпись, которая в идеале должна включать:

- имя и фамилию либо имя, отчество и фамилию;
- должность и название компании;
- контактные данные (обычно - телефон и e-mail, иногда - физический адрес или адрес сайта).

     Если эта информация указана в "шапке" письма, в "подвале" ее дублировать не стоит.

     Иногда в соответствии с корпоративными правилами в подпись добавляют логотип и девиз компании, сообщение о конфиденциальности, информацию о специальных предложениях или даже фотографию отправителя. Сейчас это чаще встречается в электронной переписке, бумажная остается более консервативной.

Оформление и форматирование

     Об этом этапе создания письма многие вообще не задумываются. А зря, ведь грамотное форматирование делает текст проще для понимания и запоминания. И, как следствие, способствует достижению вашей цели.

     Представим, что магазин экологически чистых товаров распространяет предложение о сотрудничестве. Оно занимает две страницы и набрано мелким шрифтом светло-зеленого цвета. Возможно, это оригинально, только вряд ли потенциальные партнеры станут напрягать зрение, чтобы вчитаться в суть предложения.

     Вот несколько рекомендаций по оформлению и форматированию деловых писем:

- в большинстве случаев наиболее уместны традиционные шрифты (Arial, Times New Roman, Tahoma и др.);
- предпочтительно использование шрифтов 12 - 14 кеглей и полуторного интервала;
- разбивайте текст на абзацы - дозированно информация воспринимается лучше, чем одним большим фрагментом;
- в длинных письмах выделяйте разделы;
- используйте нумерованные и маркированные списки;
- если возможно, выделяйте шрифтом ключевые фразы.

Редактирование

     Итак, ваше письмо почти готово. Если время позволяет, отложите черновик хотя бы на полчаса. Затем посмотрите на текст свежим взглядом, чтобы исправить логические и орфографические ошибки. Также вычеркните все лишнее. Практика показывает, что в среднем в деловых текстах содержится 30 - 50% "воды": слов и фраз, от которых можно отказаться без потери смысла.

К "воде" относятся:
- вводные фразы (следовательно, в связи с этим, в частности и др.);
- повтор сказанного другими словами;
- избыточные разъяснения и примеры;
- "лирические отступления" (фрагменты, не имеющие отношения к теме письма).

     Конечно, при избавлении от "воды" следует соблюдать меру. Так, вводные фразы являются маркером важных предложений и способом связать одну мысль с другой. Поэтому полностью отказываться от них не стоит. Иначе вы рискуете оказаться в ситуации одного менеджера по работе с клиентами. Получив письмо-запрос о наличии на складе нескольких товаров и возможности их доставки к определенной дате, в ответ менеджер написал исчерпывающее слово "Нет".

Часто встречающиеся ошибки

"Мы"

     Ежедневно в деловой переписке мне приходится сталкиваться с пережитком советской эпохи. В те времена было принято говорить от имени коллектива, используя в устных и письменных коммуникациях местоимение "мы":
- Нами была рассмотрена Ваша заявка...
- Просим ответить в кратчайшие сроки.
- Мы приглашаем Вас принять участие.

     Уместно ли сегодня говорить о себе во множественном числе? Да, если а) речь идет о переписке с госучреждениями или б) письмо подписано несколькими людьми. Например, "Коллектив компании "Первый класс" или "Вероника Смирнова и сотрудники отдела кадров компании "Ливадия". В остальных случаях лучше вести диалог от своего лица, используя местоимение "я".

"Вы" и "вы"

     В современной деловой переписке принято использовать "Вы" при обращении к одному адресату и "вы" - к нескольким. Считается, что если получатель письма незнаком вам лично, то и его следует называть на "вы" со строчной буквы. Однако на практике следование этому правилу часто принимается за отсутствие уважения и приводит к непониманию. Поэтому лучший вариант - одному получателю "выкать" всегда с заглавной буквы, а нескольким - со строчной.

"Двойное уважение"

     Это одна из самых часто встречающихся ошибок в деловой переписке. Причем ошибка эта допускается даже в некоторых статьях и методичках. А заключается она в следующем: письмо начинается словом "Уважаемый/ая/ые" и заканчивается оборотом "С уважением такой-то". Подобного повтора лучше избегать. Замените приветственное или прощальное "уважение" на другую фразу, что более грамотно.

     Если следование определенному правилу делового общения по какой-либо причине задевает чувства вашего адресата, забудьте про это правило. Не стоит переучивать человека и доказывать, что вы правы. Большинство воспримет это как демонстрацию превосходства, излишнюю дотошность или даже как оскорбление.

     Когда же следует настаивать на соблюдении "буквы закона" деловой переписки? В случае если вы хотите повысить ее культуру у себя на предприятии. Задача непростая, зато благородная, ведь письмо - это лицо вашего сотрудника и компании в целом.

Корпоративные стандарты переписки

     Если вы приняли решение улучшить качество деловой переписки, начните с аудита. Выявите общие ошибки в письмах своих сотрудников. Возможно, они хаотично излагают мысли, переходят с официально-делового на разговорный стиль или забывают о грамотном оформлении посланий.

     Составьте краткую памятку с описанием самых частых ошибок и путей их исправления. Отслеживайте, чтобы сотрудники применяли эти рекомендации. Это, пожалуй, самое сложное: во многих компаниях существуют правила и стандарты переписки, но только на бумаге. А на практике каждый пишет как пишется, а не как следует.

     Мотивировать работников на повышение грамотности письменных коммуникаций может тренинг деловой переписки. Узнав об универсальных законах составления писем, сотрудники обретают способность посмотреть на них со стороны, выявить и исправить свои ошибки. Как правило, именно на тренинге формируются корпоративные стандарты деловой переписки. Причем не формальные правила ("чтобы были"), а максимально функциональные именно для этой компании.

     Если же организовать и провести тренинг не получается, займитесь составлением стандартов своими силами. Делать это лучше совместно с коллегами. Они гораздо охотнее будут соблюдать правила, в формулировке которых принимали участие. Далеко не всегда удается подготовить корпоративные стандарты переписки за один раз. Лучше действовать постепенно, определяя самое слабое звено и меры по его нейтрализации.

     К сведению. Планируя содержательную часть корпоративных стандартов переписки, помните о следующих элементах:

- язык письма;
- структура;
- оформление и форматирование;
- шаблонные элементы ("шапка", отдельные фразы, подпись и др.).

     Подумайте и о форме изложения. Будет ли полезно краткое перечисление правил:

1) избегайте разговорных оборотов;
2) не допускайте "двойного уважения";
3) завершайте письмо фразой о конфиденциальности информации и т.д.?

     Лучше сопровождать правила примерами. Если формат корпоративных стандартов не позволяет этого, в дополнение к основному регламентирующему документу составьте методичку. Включите в нее и шаблоны различных видов писем: приглашений, гарантий, просьб, отказов и т.д.

     Наличие шаблонов решает сразу несколько задач. Во-первых, это экономия времени: куда быстрее и удобнее воспользоваться имеющимися наработками, чем составлять сообщение с нуля. Во-вторых, письма различных подразделений становятся более единообразными. Срабатывает эффект узнавания компании по письмам ее сотрудников. В-третьих, при появлении новых работников им будет проще освоить вашу специфику переписки.

     Подключайте сотрудников к пополнению банка эффективных фраз и действенных приемов деловой переписки. Это сократит время создания корпоративных стандартов и позволит вашим работникам почувствовать сопричастность к данному процессу.

     Формулировка корпоративных правил переписки и следование им - задача непростая. Тем не менее ее реализация приносит ощутимые плоды в виде улучшения имиджа предприятия, экономии времени сотрудников и роста удовлетворенности клиентов.

Как уволить кассира? (алгоритм)

УВОЛЬНЯЕМ КАССИРА ПО ПРИЧИНЕ УТРАТЫ ДОВЕРИЯ:
АЛГОРИТМ И ДОКУМЕНТЫ

Правила расторжения трудового договора
по основанию "утрата доверия"

     Расторгнуть трудовой договор с работником по п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в связи с утратой доверия возможно только при соблюдении определенных условий. А именно работник должен непосредственно обслуживать денежные или товарные ценности, совершить такие виновные действия, которые давали бы работодателю основание для утраты доверия к нему.
     Иными словами, должна быть причинно-следственная связь между утратой доверия и совершением виновных действий. Увольнение по основанию утраты доверия возможно и в ситуации, когда виновные действия или аморальные поступки сотрудник совершил вне работы. Например, в отношении его вынесен обвинительный приговор суда за корыстные преступления, не связанные с работой, - хищение, взяточничество и т.п. В этом случае трудовой договор также может быть расторгнут не позднее года со дня обнаружения проступка работника.

     Нужно помнить, что нельзя уволить работника в связи с утратой доверия, если недостача вверенного ему имущества возникла в результате нормального хозяйственного риска, в условиях необходимой обороны или по причине стихийного бедствия. Также следует убедиться, что действительно в происшедшем имеется вина работника. Сам факт недостачи вверенного имущества еще ни о чем не говорит.
     Случается, что недостача связана не с небрежностью или злым умыслом работника, а с тем, что сам работодатель вопреки возложенной на него обязанности не обеспечил должную сохранность вверенных ему ценностей. Например, не зарешетил окно в помещении кассы и т.д.,  неисполнение работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, также является обстоятельством, исключающим материальную ответственность работника.

     Факты, о которых идет речь, должны быть обязательно задокументированы. Такими документами могут быть, например, письменные объяснения работника, записи в специальных журналах, докладные записки руководителей, расходные кассовые ордера, акты инвентаризации, акты правоохранительных и судебных органов и т.д.

     Важно! Если вина работника в совершении конкретных действий не установлена, работник не может быть уволен по мотивам утраты доверия, несмотря на возникновение недостачи.

     Особенности проведения инвентаризации

     При проведении инвентаризации должностные лица организаций (кроме банков) должны в основном руководствоваться Федеральным законом "О бухгалтерском учете"  и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Методические указания не только закрепляют правила инвентаризации товарно-материальных ценностей, но и формы, необходимые для составления документов.

     При инвентаризации денежных средств используются акт инвентаризации наличных денежных средств формы N ИНВ-15, и Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации денежных средств, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности.

     Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

     Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

     При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию. Образец акта инвентаризации наличных денежных средств приведен ниже.

Унифицированная форма N ИНВ-15

     Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

     Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

     Проведение инвентаризации обязательно, в частности (ст. 12 Закона о бухгалтерском учете):
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене материально ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

Процедурные моменты

     Увольнение по п. 7 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ относится к виду дисциплинарных взысканий, поэтому необходимо соблюдать порядок применения взысканий согласно ст. ст. 192 и 193 ТК РФ.

     Дисциплинарное взыскание применяется не позднее месяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени, необходимого на учет мнения представительного органа работников. Дисциплинарное взыскание не может быть применено позднее шести месяцев со дня совершения проступка, а по результатам ревизии, проверки финансово-хозяйственной деятельности или аудиторской проверки - позднее двух лет со дня его совершения. В указанные сроки не включается время производства по уголовному делу (ч. 3 и 4 ст. 193 ТК РФ).

     В данном случае речь идет об увольнении за совершенный дисциплинарный проступок (ч. 2 ст. 192 ТК РФ). Приведем необходимый алгоритм.

1. Собираем документы, подтверждающие факт совершения виновных действий работником (служебные, докладные записки, акты).

2. Требуем от работника письменные объяснения о причинах и мотивах случившегося (ст. 193 ТК РФ). Если по истечении двух рабочих дней работник не представил объяснение - составляем соответствующий акт в присутствии свидетелей (ст. 247 ТК РФ). Непредставление работником объяснений не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания (ч. 2 ст. 193 ТК РФ).

3. Издаем приказ (распоряжение) о применении меры дисциплинарного взыскания в виде увольнения в произвольной форме. Доводим его до сведения работника под роспись в течение трех рабочих дней со дня его издания. Если работник отказывается ознакомиться с документом под роспись, об этом факте составляем соответствующий акт (абз. 6 ст. 193 ТК РФ).

4. Издаем приказ об увольнении по форме N Т-8 (утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1). Даем работнику ознакомиться с этим приказом под роспись в течение трех рабочих дней со дня издания. Если работник откажется от ознакомления с приказом, составляем соответствующий акт.
     
5. Вносим запись в трудовую книжку об увольнении в связи с совершением виновных действий, дающих основание для утраты доверия со стороны работодателя (п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), и личную карточку работника (форма N Т-2).

6. Выдаем трудовую книжку работнику на руки в последний день работы (ст. 84.1 ТК РФ).

7. Производим полный расчет с работником (ст. ст. 84.1, 140 ТК РФ).

О чем еще нужно помнить

     Расторжение трудового договора с работником по п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ производится по инициативе работодателя. Поэтому работника нельзя уволить в период его болезни или отпуска (ст. 81 ТК РФ). По этому основанию не может быть уволена и беременная женщина (ст. 261 ТК РФ). Если кассир является несовершеннолетним (что на практике бывает очень редко), нужно помнить, что его увольнение помимо соблюдения общего порядка допускается только с согласия соответствующей государственной инспекции труда и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав (ст. 269 ТК РФ).

Как уволить директора? (руководителя)

Примерный алгоритм увольнения руководителя

     1. Принятие решения уполномоченным органом (в хозяйственном обществе вынесению такого решения предшествует созыв и проведение общего собрания участников (совета директоров) в установленном законом порядке). Этим же решением назначается (избирается) новый руководитель, а также лицо, ответственное за передачу дел.

     2. Вынесение приказа о сложении с себя полномочий руководителя организации. Это происходит в последний день работы.

     3. Оформление акта приема-передачи дел. Это происходит в последний день работы увольняемого руководителя, когда он передает дела (печать, документы, отчетность, если является ее хранителем, и т.д.) новому руководителю. Порядок передачи дел может быть установлен внутренними документами организации.

     4. Расчет, внесение записи в трудовую книжку.

     5. В течение трех рабочих дней после смены руководителя организации необходимо внести соответствующие изменения в Единый государственный реестр юридических лиц. В противном случае организация не сможет сменить банковскую карточку и, как следствие, распоряжаться счетом и вести деятельность. Кроме того, нарушение указанного срока (установленного пунктом 5 статьи 5 Закона N 129-ФЗ) влечет административную ответственность (в соответствии с пунктом 3 статьи 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, несвоевременное представление сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей).

     6. Смена банковской карточки.

Выводы

     Правовое положение руководителя организации является уникальным с точки зрения права, поскольку руководитель компании является не просто наемным работником, но и органом юридического лица. Таким образом, вопросы увольнения руководителя регулируются, во-первых, трудовым законодательством, а во-вторых, соответствующим корпоративным законодательством. Поэтому процедура увольнения руководителя организации усложнена по сравнению с увольнением иного работника.

Каковы основные отличия такой процедуры?

     1. В соответствии с Трудовым кодексом РФ помимо общих оснований увольнения существуют специальные основания для увольнения руководителя.

     2. Увольнение руководителя помимо приказа основывается на решении собственника организации либо полномочного органа.

     3. Для принятия решения об увольнении руководителя организации необходимо провести специальные процедуры (общее собрание участников, собрание совета директоров, членов кооператива и т.д.).

     4. В случае увольнения руководителя по собственному желанию срок предупреждения составляет не менее одного месяца.

     5. После смены руководителя организации необходимо внести соответствующие изменения в Единый государственный реестр юридических лиц.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

     Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению см. приказ Минфина РФ от 4 сентября 2001 г. N 69н

     Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.

     Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.
По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с настоящей Инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

     На основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

     Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

    Субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

     Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из настоящей Инструкции, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально-производственных запасов и т.д.).
В Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией.

Порядок ведения кассовых операций с 2012 года

С начала этого года кассовые операции необходимо осуществлять в новом порядке. Вышедшее из-под пера Центрального банка положение актуально не только для организаций, но на сей раз и для индивидуальных предпринимателей. Для исключения неприятностей при работе с кассой и наличностью стоит немедленно перейти к новым правилам. Разберемся с новым порядком.

Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П (далее – Положение № 373-П). Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения. Оно распространяется на:
юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет;
организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то есть на индивидуальных предпринимателей. В определенных случаях Положение № 373-П является руководством к действию для получателей бюджетных средств.

Отметим, что Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, который утвержден решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40, распространяется на предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности. Как видим, индивидуальные предприниматели в нем не упомянуты.
Касса

Согласно Положению № 373-П, кассовые операции – прием и выдачу наличных денег производят из кассы. Место для их проведения (то есть место расположения кассы) теперь определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель (далее – руководитель).

В соответствии с требованиями старого порядка, оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк было обязанностью руководителя предприятия. В Положении № 373-П такая обязанность прямо не прописана. В нем лишь указывается на обеспечение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем организации ведения установленных кассовых операций.

Таким образом, оборудовать помещение кассы в 2012 году организации и индивидуальные предприниматели могут по своему усмотрению.
Кассовые операции

Кассовые операции ведет кассир – кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа имеющихся тружеников. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир.

В отличие от старого порядка в Положении № 373-П прописано, что руководитель также вправе проводить кассовые операции.

Обратите внимание, что в новом порядке ведения кассовых операций, в отличие от старого, ни чего не говорится о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности. Однако отметим, что заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно обслуживающими (использующими) денежные ценности, регламентировано положениями статьи 244 Трудового кодекса.

Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, а так же типовые формы договоров о полной индивидуальной материальной ответственности, утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. В этом перечне содержатся кассиры, контролеры, кассиры-контролеры (в том числе старшие), а так же другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров).
Кассовые документы

Внимание

Формы кассовых документов содержатся в Общероссийском классификаторе управленческой документа- ции ОК 011-93. Он утвержден постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 299.

Как и раньше, кассовыми документами являются приходный и расходный кассовые ордера, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, кассовая книга.

Приходный кассовый ордер (далее – ПКО) предназначен для приема на личных денег организацией и индивидуальным предпринимателем. По ПКО так же принимаются:
остаток наличных денег, полученных под отчет;
наличные деньги, сдаваемые уполномоченным представителем обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом.

Расходный кассовый ордер (далее – РКО) служит для выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Выдача наличных денег в виде заработной платы, стипендий и других выплат проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег ведут кассовую книгу.

В отличие от ранее действующего порядка в Положении № 373-П упоминается о ведении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (далее – книга учета денежных средств). Так, в ней отражаются операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня. Записи в эту книгу вносятся в момент передачи наличных денег.

Однако в Положении № 373-П ничего не говорится о ведении журнала регистрации ПКО и РКО. Напомним, что, согласно старому порядку, в этом журнале подле- жат регистрации бухгалтерией приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу.
Оформление кассовых документов

Оформлять кассовые документы, в соответствии с Положением № 373-П, могут следующие лица:
главный бухгалтер;
бухгалтер или другой работник, определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при его наличии) путем издания распорядительного документа;
– руководитель – в случае, если отсутствует главный бухгалтер и бухгалтер. Основанием для оформления кассовых документов служат:
– расчетно-платежные ведомости;
– платежные ведомости;
– заявления;
– счета;
– другие документы.

Перечисленные бумаги должны быть приложены к кассовым документам.

Как и раньше, внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
Кто вправе подписывать кассовые документы

Согласно Положению № 373-П, кассовые документы подписывают:
приходный кассовый ордер – главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир;
расходный кассовый ордер – руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир.

Кассир должен иметь:
образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы;
печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции.

Если кассовые операции ведет и кассовые документы оформляет руководитель, то он же и подписывает кассовые документы. При этом образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
Способы оформления кассовых документов

Кассовые документы, кассовая книга, книга учета денежных средств могут оформляться двумя способами:
на бумажном носителе;
с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.

При этом кассовые документы распечатываются на бумажном носителе.
Прием наличных денег

В Положении № 373-П порядок приема и выдачи наличных денег расписан более подробно. Как и раньше, приемом наличных денег в кассу организации (индивидуального предпринимателя) занимается кассир. При получении ПКО он проверяет:
наличие в документе подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии – наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;
соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;
наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО.

Прием наличных денег ведется полистным, поштучным пересчетом и таким образом, при котором вноситель наличных денег может наблюдать за действиями кассира.

Затем кассир сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег.

Если вносимая сумма денег соответствует сумме, указанной в документе, кассир подписывает его, квитанцию к ПКО и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег их вносителю выдается квитанция к ПКО.

Допустим, вносимая сумма наличных денег не соответствует сумме, указанной в ПКО. В этом случае кассир:
или предлагает вносителю довнести недостающую сумму наличных денег;
или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег.

Если вноситель отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму. ПКО кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю для оформления ПКО на фактически вносимую сумму наличных денег.
Если применяется ККТ

При ведении кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из ККТ, ПКО оформляют на общую сумму принятых наличных денег. Исключением являются суммы наличных денег, принятые платежным агентом (банковским платежным агентом (субагентом)).

Платежным агентом (банковским платежным агентом (субагентом)) помимо этого приходного кассового ордера оформляется ПКО на общую сумму наличных денег, принятых указанным лицом.
Выдача наличных денег

Согласно Положению № 373-П, кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО (расчетно- платежной ведомости, платежной ведомости). Для этого последний должен предъявить:
либо паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;
либо доверенность и документ, удостоверяющий личность.
Подготовка к выдаче

Получив РКО, кассир проверяет:
наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера – наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;
соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;
наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО;
соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя на личных денег, указанных в РКО, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.

Важный момент

Кассир не принимает от получателя претензии по сумме наличных денег, если тот не пересчитал под наблю- дением кассира полученные им наличные деньги.
Выдача наличных по доверенности

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет:
соответствие указанных в РКО фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, которые указаны в доверенности;
соответствие указанных в доверенности и РКО фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа.

В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «по доверенности».

Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

Может быть и так, что доверенность оформлена на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц (индивидуальных предпринимателей). В этом случае делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном руководителем.

Заверенная копия доверенности прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и прилагается к РКО (расчетно- платежной ведомости, платежной ведомости) при последней выдаче наличных денег.
Выдача денег по РКО

При выдаче денег по РКО кассир подготавливает подлежащую выдаче сумму и передает этот документ получателю, который указывает получаемую сумму (рублей – прописью, копеек – цифрами) и подписывает РКО.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает тому наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в РКО.

Получатель пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по РКО кассир подписывает его.
Выдача денег под отчет

Для выдачи денег на расходы, связанные с ведением деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя), работнику под отчет РКО оформляется согласно его письменному заявлению. Оно составляется в произвольной форме и должно содержать:
собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются;
подпись руководителя;
дату.

Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Сделать это оно должно в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу.

Согласно действующему ранее порядку, подотчетные лица предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним обязаны также не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения этих лиц из командировки.

Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) устанавливает срок, в течение которого должен быть проверен и утвержден авансовый отчет, а также произведен окончательный расчет.

Проверку авансового отчета осуществляют главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель; утверждение – руководитель.

Важный момент

Порядок выдачи юридическим лицом по РКО необходимых для совершения кассовых операций наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения определяется юридическим лицом.

Так же как и раньше, наличные деньги под отчет выдаются при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
Выплата зарплаты

Предназначенная для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

Продолжительность срок а вы дачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Согласно старому порядку, на выдачу наличных денег в виде оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий отводилось не более трех рабочих дней (дл я предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Старший кассир выдает необходимую сумму согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) кассирам под роспись в книге учета денежных средств и ли по РКО на срок, установленный в ведомости.

Кассир подготавливает подлежащую выдаче сумму наличных денег и передает расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость) работнику для подписания. Затем кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег таким образом, чтобы работник мог наблюдать за его действиями. Выдача наличных производится полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

Работник пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньг и. Кассир не принимает от работника претензии по сумме наличных денег, если тот не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

В последний день выдачи денег в виде заработной платы, стипендий и других выплат в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) кассир:
проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег;
подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк;
сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости);
оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.
Реестр депонированных сумм

Реестр депонированных сумм содержит:
наименование (фирменное наименование) юридического лица (фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);
дату оформления реестра депонированных сумм;
период возникновения депонированных сумм наличных денег;
номер расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости);
фамилию, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги, его табельный номер (при наличии);
сумму невыплаченных наличных денег;
итоговую сумму по реестру депонированных сумм;
подпись кассира и ее расшифровку;
дополнительные реквизиты.

Реестры депонированных сумм нумеруются в хронологической последовательности с начала календарного года.

После оформления реестра депонированных су мм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость), реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и подписания главному бухгалтеру и ли бухгалтеру, а при их отсутствии –руководителю.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется РКО. Его номер и дату кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

Если реестр депонированных сумм оформляет руководитель, соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) заверяет он сам.
Кассовая книга

Как и раньше, кассовую книгу юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) ведет для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег.

Платежный агент (банковский платежный агент (субагент)) помимо этого ведет еще одну кассовую книгу для учета принятых им наличных денег.

Кассир в кассовой книге:
производит записи по каждому ПКО (РКО), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги;
сверяет содержащиеся в ней данные с данными кассовых документов;
выводит сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

Кроме того, записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем и подписываются тем, кто проводил эту сверку.

Листы кассовой книги (книги у чета денежных средств), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются. Причем листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому такому подразделению.

Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги (книги учета денежных средств) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера – только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица (индивидуального предпринимателя при ее наличии). Отметим, что, согласно требованиям старого порядка, кассовая книга опечатывалась сургучной или мастичной печатью. Как видим, сейчас это делать не нужно.

Контроль за ведением кассовой книги (книги учета денежных средств) осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель.
Нюансы при применении технических средств

В случае ведения кассовой книги (книги у чета денежных средств) с применением технических средств необходимо обеспечить:
сохранность содержащихся в названных документах данных на электронном носителе информации;
исключение возможности несанкционированного изменения указанных сведений.

Внимание

Допустим, за рабочий день не было кассовых операций, поэтому записей в кассовой книге нет. Тогда остат- ком наличных денег в кассе на конец рабочего дня является сумма остатка, выведенная в последний из предшествующих рабочих дней, в течение которого проводились кассовые операции.

По усмотрению руководителя, при оформлении книги учета денежных средств каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами может проводиться с распечатыванием на бумаге листа этой книг и или без его распечатывания. Если лист книги у чета

денежных средств выводится на бумагу, на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров. В противном случае подписи последних проставляются на листе с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

Что касается листа кассовой книги, то его распечатывают на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Нумерацию листов кассовой книги (книги учета денежных средств) ведут автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги (книги учета денежных средств) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.
Передача листа кассовой книги обособленным подразделением

Обособленное подразделение после выведения на конец рабочего дня суммы остатка наличных денег передает лист кассовой книги за данный рабочий день юридическому лицу. Сделать это оно должно не позднее следующего рабочего дня. Причем передаче подлежит:
отрывной второй экземпляр листа кассовой книги – если обособленное подразделение кассовую книгу оформляет на бумажном носителе;
распечатанный на бумаге второй экземпляр листа кассовой книги – если для оформления кассовой книги оно применяет технические средства. Обособленное подразделение лист кассовой книги может передать юридическому лицу в электронном виде.

Тогда передача листа кассовой книги на бумаге может происходить согласно правилам документооборота, которые утверждены юридическим лицом.
Лимит остатка наличных денег

Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) устанавливает такой лимит самостоятельно путем издания соответствующего распорядительного документа, который должен храниться в определенном руководителем порядке. При этом лимит остатка кассы в 2012 году в банке утверждать больше не нужно. Отметим, что раньше лимит остатка наличных денег устанавливался банком, а с руководителями предприятий он только согласовывался.

Правила расчета лимита остатка наличных денег изложены в приложении к Положению № 373-П. Согласно им, при установлении данного ограничения можно исходить или из объема поступлений, или из объема выдач наличных денег. Последний показатель используется при отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Итак, вариант первый. Сумму поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период сначала делят на рабочие дни указанного периода, а потом умножают на рабочие дни, приходящиеся на период времени между днями сдачи в банк поступивших наличных денег.

Вариант второй. Сумму выдач наличных денег (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам) за расчетный период делят на рабочие дни этого периода. Затем полученный результат умножают на рабочие дни промежутка времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам).

Следует иметь в виду, что в обоих случаях расчетный период не должен превышать 92 рабочих дня юридического лица, индивидуального предпринимателя. А период времени между днями сдачи в банк (получения из банка) наличных денег не должен быть более семи рабочих дней (при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – 14 рабочих дней).

Пример

ООО «Альфа» реализует товары оптом. В организации установлена пятидневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. За период с 3 октября по 30 декабря 2011 года (64 рабочих дня) ООО «Альфа» получило наличными за проданные товары 960 000 руб. Период времени между днями сдачи в банк организацией наличных денег, поступивших за проданные товары, равен семи рабочим дням.

Исходя из этих показателей лимит остатка наличных денег на 2012 год ООО «Альфа» установило в размере 105 000 руб. (960 000 руб. : 64 дн. X 7 дн.).

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, определяет лимит с учетом наличных денег, хранящихся в этих структурных единицах. Однако если организация открыла обособленному подразделению для совершения им операций счет в банке, то лимит остатка наличных денег устанавливает данный обособленец в порядке, предусмотренном для юридического лица.

Что касается банковских платежных агентов (субагентов), то при определении лимита остатка наличных денег они не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении деятельности в соответствии с Законом от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ и Законом от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ.
Наличные сверх лимита

Хранить наличные деньги сверх лимита, то есть свободные денежные средства, на счетах в банках – обязанность организации (индивидуального предпринимателя).

Накопление в кассе наличных денег сверх установленного ограничения не допускается, за исключением дней выплат заработной платы, стипендий, вознаграждений, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера. В указанные дни входит день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в это время кассовых операций.

Внимание

Вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель лимит остатка наличных денег рас- считывают исходя из ожидаемого объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги или из ожидаемого объема их выдач.

Свободные денежные средства уполномоченный представитель организации (индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель) могут внести напрямую в банк. Так же деньги могут быть сданы для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя:
в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки и инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки денежных средств;
или в организацию федеральной почто- вой связи.

Что касается обособленного подразделения, то его уполномоченный представитель помимо перечисленных выше организаций может внести на личные деньги своему юридическому лицу.

Отметим, что, согласно старому порядку, предприятия были обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Административная ответственность

Пунктом 1 статьи 15.1 Кодекса об административных правонарушениях установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в:
осуществлении расчетов наличными деньгами с друг ими организациями сверх установленных размеров;
неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Это штраф в размере:
от 4000 до 5000 рублей в отношении должностных лиц;
от 40 000 до 50 000 рублей в отношении юридических лиц.

Отметим, что в Положении № 373-П не содержится указаний на то, что банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований порядка ведения кассовых операций. Вместе с тем в статье 15.2 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций. Это штраф в размере от 2000 до 3000 рублей.

Таким образом, сотрудники банков не освобождены от обязанности проведения контроля за соблюдением кассовой дисциплины своих клиентов.

Как обжаловать решение налоговой инспекции

---

Жалобу можно подать как на вступившее в силу решение, так и на еще не действующее. На первый взгляд разницы никакой, но в процедуре подачи и рассмотрения есть свои тонкости. Чтобы понять, в чем отличие, представим весь процесс в виде поэтапной схемы.

Какие решения могут быть приняты

По итогам рассмотрения акта проверки ИФНС выносит либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо решение об отказе в привлечении.

Варианты обжалования

Жалоба подается в письменной форме в соответствующую инспекцию. Не вступившее в силу решение может быть обжаловано в апелляционном порядке. Жалоба подается в налоговый орган, который вынес решение. Если решение вступило в силу и не было обжаловано в апелляционном порядке, то жалоба подается в УФНС.

На что можно пожаловаться

Любая из жалоб может быть подана как в целом на решение, так и на отдельные его части. Не рассматриваются жалобы, в которых приведены необоснованные доводы, то есть нельзя просто написать, что вы не согласны с решением, без указания причин.

Необходимость подачи жалобы

Решение налогового органа можно обжаловать в суде. Но сделать это можно только после того, как ваши претензии будут рассмотрены в УФНС.

Сроки подачи

Апелляционная жалоба подается в течение 10 дней с момента получения решения, то есть до его вступления в силу. Когда решение уже вступило в силу, претензии можно предъявить в течение одного года с момента его вынесения. Обратите внимание, что срок для обращения в суд составляет три месяца. Так что если вы намерены судиться до победного, то не стоит затягивать с подачей жалобы.

Отзыв жалобы

До принятия решения по жалобе ее можно отозвать. Для этого нужно написать соответствующее заявление. Но помните, что отзыв лишает права на повторную подачу по тем же основаниям в тот же налоговый орган.

Скачать схему-инструкцию "Порядок обжалования решения инспекции"